Budżetówka: jednostki sektora finansów publicznych, samorząd, administracja

W dniu 1 kwietnia 2015 r. weszła w życie obszerna nowelizacja rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

W jej wyniku:

• (informacja ważna dla urzędów skarbowych) zmieniono wzór i nazwę sprawozdania Rb-24 – sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych do gromadzenia dochodów budżetowych. Ponadto zwolniono naczelników urzędów skarbowych jako organów podatkowych z obowiązku sporządzania i składania sprawozdań RB-27 (zmieniono wzór tego sprawozdania), w zakresie podatków i opłat stanowiących dochody budżetów JST i udziałów JST w dochodach budżetu państwa.
• zmieniono sposób przekazywania sprawozdań Rb-35 oraz Rb-40. Dotychczas były one przekazywane przez ePUP, a teraz będę przekazywane poprzez system TREZOR.
• zmieniono zasady wysyłania sprawozdań na elektroniczną skrzynkę podawczą
• dokonano znaczących zmian w zakresie zasad sporządzania sprawozdań RB-FUS oraz RB-FER (wprowadzono również nowe wzory tych sprawozdań).
• zmieniono zasady sporządzania sprawozdań przez  PFRON oraz Fundusz Zasobów Agencyjnych.
• Znacząco zmieniono terminy przekazywania poszczególnych sprawozdań.
• zmiany dotyczą także danych wykazywanych w sprawozdaniach budżetowych w zakresie budżetu środków europejskich. W instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetu środków europejskich, zmieniono opis kolumny „Dochody wykonane”. Po nowelizacji w sprawozdaniu Rb-27UE z wykonania planu dochodów budżetu środków europejskich w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje się środki otrzymane na odpowiednie rachunki programowe i przekazane po ich przewalutowaniu na rachunek dysponenta części 87 „Dochody budżetu środków europejskich”. Zmienione zostały dane uzupełniające do sprawozdania Rb-28UE (I) (wprowadzono nowe sprawozdanie Rb-28UE). Mianowicie dodano kolumnę nr 9 „Nadpłacone zwroty wydatków zwrócone przez Ministra Finansów w bieżącym roku i dotyczące zwrotów z lat ubiegłych” i wprowadzono odnośnik do tej kolumny, zgodnie z którym w kolumnie tej prezentuje się zwrócone przez ministra finansów w bieżącym roku środki na podstawie skierowanego do niego wniosku.

Zasady sporządzania sprawozdań jednostek państwowych po nowelizacji wyjaśniamy w książce „Sprawozdawczość budżetowa w jednostkach państwowych”.

W naszej książce znajdą Państwo:

• opis zmian w sprawozdawczości, które weszły w życie 1.4.2015 r.
• najnowsze interpretacje Ministerstwa Finansów w zakresie sprawozdawczości budżetowej
• rozbudowane kalendarium sporządzania wszystkich sprawozdań budżetowych w podziale na poszczególne miesiące – uwzględniające nowelizację z 1.4.2015 r.
• wyjaśnienia jak wypełniać poszczególne wiersze i kolumny sprawozdań
• aktualne przykłady sporządzonych sprawozdań
• powiązania z ewidencją księgową i klasyfikacją budżetową (dnia 1.1.2015 r. weszła w życie nowelizacja klasyfikacji budżetowej),
• 22 wypełnionych formularzy sprawozdań wraz z komentarzem
• Ponad 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania

W książce wyjaśniamy m.in.:

• kto określa  w jakiej formie przekazywać jednostkowe sprawozdania budżetowe?
• jak i do kiedy sporządzać korekty jednostkowych, zbiorczych  sprawozdań budżetowych?
• jak wykazywać wydatki niewygasające w sprawozdaniu Rb-28 oraz Rb-28NW?
• Jak sporządzać dane uzupełniające sprawozdania Rb-28UE po nowelizacji z 1.4.2015 r.
• jak sporządzać sprawozdania z zakresu środków europejskich (są to sprawozdania Rb-27UE, Rb-28Programy, Rb-28 Programy WPR, Rb-28NW, Rb-28NW Programy, Rb-28UE, Rb-28UE WPR)?
• jak sporządzać sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych (Rb-23)?
• Jak sporządzać sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach (Rb-70)?
• jakie są powiązania między poszczególnymi sprawozdaniami budżetowymi?
• jak stosować właściwe formy przekazywania sprawozdań z operacji finansowych?
• jak prawidłowo stosować zasady sporządzania korekt?
• jak kwalifikować zobowiązania do właściwych tytułów dłużnych?
• jak prezentować zobowiązania według właściwych  grup wierzycieli?
• jak wykazywać należności według prawidłowych grup dłużników?
• jak zachować zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-Z i Rb-UZ?

Pracownicy służb finansowo-księgowych na co dzień muszą ewidencjonować operacje gospodarcze. Pomocne w tym mogą być schematy księgowe opisane w publikacji:

Księgowania w jednostkach pomocy społecznej

Poruszana w opracowaniu tematyka obejmuje zagadnienie ewidencji księgowej zachodzącej w jednostkach pomocy społecznej.

W książce przedstawiamy:

• Ponad 70 schematów księgowań,
• Przykłady liczbowe z wykorzystaniem schematów księgowań,
• Metody wyceny.

Książka uwzględnia specyfikę jednostek pomocy społecznej, gdyż przedstawia księgowania dotyczące:

1. Funduszu alimentacyjnego,
2. Świadczeń rodzinnych w tym świadczeń nienależnie pobranych,
3. Środków dotacji wydatkowanych przez jednostki pomocy społecznej,
4. Odsetek pobieranych przez jednostki pomocy społecznej (kontrowersje w zakresie ich naliczania i pobierania)

W książce zamieściliśmy również wzory polityki rachunkowości dla ośrodków pomocy.

Książka ta będzie pomocna przy sporządzaniu sprawozdań finansowych za 2015 r., oraz podczas prowadzeniu ewidencji księgowej w 2015 r.

Warto pamiętać, że za nieprawidłowo prowadzoną ewidencję zdarzeń gospodarczych grozi odpowiedzialność z tytułu naruszenia dyscypliny finansów publicznych.

Zamierzeniem autorów było podanie praktycznych rozwiązań ewidencyjnych, tak by stanowiły pomoc przy zamknięciu ksiąg rachunkowych i sporządzaniu sprawozdań finansowych i w codziennej pracy pracowników służb finansowo-księgowych jednostek pomocy społecznej.

Planowany termin wydania: październik 2015 r.

Stan prawny: październik 2015 r.

Jednostki pomocy społecznej sporządzają sprawozdania finansowe, sprawozdania budżetowe, sprawozdania z zakresu operacji finansowych, sprawozdania z wydatków strukturalnych oraz sprawozdania statystyczne. Poniżej podajemy terminy sporządzania tych sprawozdań: 

• 10 listopada 2015 r. upływa termin przekazania przez jednostki pomocy społecznej do zarządu JST sprawozdania jednostkowego Rb-27S oraz Rb-28S za październik.
• 10 grudnia 2015 r. upływa termin przekazania przez jednostki pomocy społecznej do zarządu JST sprawozdania jednostkowego Rb-27S oraz Rb-28S za listopad.
• 15 stycznia 2016 r. upływa termin przekazania sprawozdań rzeczowo finansowych – finansowych z realizacji ustaw: o świadczeniach rodzinnych i ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów za IV kwartał 2015 r.
• 15 stycznia 2016 r. – zakończenie inwentaryzacji drogą z spisu natury, i potwierdzenia sald
• 31 stycznia 2016 r. upływa termin przekazania przez jednostki bezpośrednio realizujące zadania do zarządów JST sprawozdania kwartalnego Rb-27ZZ oraz Rb-50 za IV kwartał.
• 1 lutego 2016 r. upływa termin:
  - przekazania przez jednostki pomocy społecznej do zarządu JST rocznego jednostkowego sprawozdania Rb-27S i Rb-28S,
  - przekazania przez jednostki pomocy społecznej do zarządu JST kwartalnego jednostkowego sprawozdania Rb-Z oraz Rb-N za IV kwartał oraz rocznego Rb-UZ,
  - przekazania przez jednostki bezpośrednio realizujące zadania do JST kwartalnego jednostkowego sprawozdania Rb-ZN za IV kwartał.
• 10 luty 2016 r. upływa termin przekazania przez jednostki pomocy społecznej do zarządu JST sprawozdania jednostkowego Rb-27S oraz Rb-28S za styczeń; dane wypełniane są w zakresie klasyfikacji budżetowej planu i wykonania,
• 10 marca 2015 r. upływa termin przekazania przez jednostki pomocy społecznej do zarządu JST sprawozdania jednostkowego Rb-27S oraz Rb-28S za luty
• Do 31 marca 2016 r.należy sporządzić:
  - sprawozdania finansowe za 2015 r.  W tym celu z końcem roku należy zamknąć księgi rachunkowe, a ta czynność powinna być poprzedzona inwentaryzacją,
  - roczne sprawozdania z wydatków strukturalnych Rb-WSa.

Dzięki książce dowiedzą się Państwo m.in.:

1. jak sporządzić roczne sprawozdania finansowe – szczegółowe omówienie bilansu, rachunku zysków i strat i zestawienia zmian w funduszu wraz z przedstawieniem powiązań poszczególnych wierszy z kontami,
2. jak w sprawozdaniu finansowym ująć salda kont bilansowych,  prawidłowo wyliczyć wynik finansowy i zaprezentować zmiany w funduszu jednostki,
3. jak wyceniać aktywa  i dokonać odpis aktualizujący, w tym odpis na należności od dłużników alimentacyjnych,
4. jak w sprawozdaniu Rb-27S ująć  plan, należności, dochody i saldo końcowe należności w stosunku do dochodów zaplanowanych, w  tym dochody z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych ustaw zleconych gminom,
5. jak w sprawozdaniu Rb-28S ująć plan, jego zaangażowanie, wydatki wykonane oraz zobowiązania w stosunku do wydatków zaplanowanych; szczegółowe omówienie zagadnień związanych z zaangażowaniem;
6. jak w sprawozdaniu Rb-27ZZ ująć plan, należności, dochody przekazane i wykonane  w tym potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego oraz saldo końcowe należności z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami; szczegółowe omówienie zagadnień związanych z wykazywaniem potrąceń na rzecz jednostek samorządu terytorialnego i ich związek z Rb-27S;
7. jak w sprawozdaniu Rb-50 ująć wydatki realizowane w ramach zadań zleconych oraz jakie zależności występują miedzy  sprawozdaniami Rb-50,  a Rb-28S i sprawozdaniem Rb-50 o dochodach związanych z wykonywaniem zadań zleconych, sporządzanym przez jednostki samorządu terytorialnego,
8. jakie wydatki w pomocy społecznej należy uznać za strukturalne i do jakich kodów je przypisać (np. rehabilitacja dzieci i młodzieży– kod 71; wynagrodzenia pracownika socjalnego nadzorującego realizowanie przez pełnoletnich wychowanków opuszczających rodziny zastępcze oraz całodobowe placówki opiekuńczo- wychowawcze – kod 71;
9. jak stosować właściwe formy przekazywania sprawozdań z operacji finansowych,
10. jak prawidłowo stosować zasady sporządzania korekt,
11. jak kwalifikować zobowiązania do właściwych tytułów dłużnych,
12. jak prezentować zobowiązania według właściwych  grup wierzycieli,
13. jak wykazywać należności według prawidłowych gup dłużników,
14. jak zachować zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-Z i Rb-UZ,
15. jak wypełniać poszczególne części sprawozdań rzeczowo-finansowych z realizacji ustaw: o świadczeniach rodzinnych i ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów, w tym jak rozliczać koszty obsługi zadań z uwzględnieniem wykluczenia wydatków na obsługę zasiłku dla opiekuna. W jaki sposób sprawdzić wydatki wykazywane w sprawozdaniach rzeczowo-finansowych z wydatkami ujętymi w  sprawozdaniu Rb-28S.

Schematy księgowań w zakresie:

1. Kosztów i przychodów na przełomie roku budżetowego,
2. Różnic inwentaryzacyjnych,
3. Rozliczenie międzyokresowe czynne i bierne
4. Rezerwy,
5. Różnice kursowe,
6. Ustalanie wyniku finansowego,
7. Korekty błędów,
8. Odpisy aktualizujące należności,
9. Zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.

Wzory dokumentów:

1. Uzgodnienie sald – odcinek A i B,
2. Protokół z weryfikacji należności,
3. Zestawienie obrotów i sald dla ręcznie prowadzonych ksiąg inwentarzowych,
4. Zarządzenie o inwentaryzacji,
5. Przykładowe rozliczenie (wycena) spisu materiałów spisanych w koszty a niezużytych,do końca roku,
6. Zestawienie różnic inwentaryzacyjnych,
7. Protokół weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych,
8. Zarządzenie do odpisu aktualizującego w OPS,
9. Bilans, rachunek zysków i strat i zestawienie zmian w funduszu,
10. Sprawozdania budżetowe Rb-27S, Rb-ZZ, Rb-28S, Rb-50,
11. Sprawozdania Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN,
12. Sprawozdania Rb-WSa,
13. Sprawozdania rzeczowo-finansowe z funduszu alimentacyjnego,
14. Sprawozdania rzeczowo-finansowe ze świadczeń rodzinnych.

Książka zawiera ponadto liczne tabele, zestawienia oraz przykłady sporządzania poszczególnych sprawozdań z uwzględnieniem specyfiki jednostek pomocy społecznej.

Planowany termin wydania: październik 2015 r.

Stan prawny: październik 2015 r.

W 2015 r. weszły w życie następujące nowelizację ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

1. ustawa z dnia 24 kwietnia 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wzmocnieniem narzędzi ochrony krajobrazu (Dz. U. poz. 774),
2. ustawa z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 699),
3. ustawa z dnia 25 czerwca 2015 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1045.),
4. ustawa z dnia 23 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. poz. 1283),

Nowelizacja z poz.1wprowadziła obowiązujące od 11.9.2015 r. regulacje dotyczące nowej opłaty lokalnej - opłaty reklamowej, Pozostałe nowelizacje wprowadząją obowiązujące od 1.1.2016 r. zmiany w zakresie funkcjonowania podatków: od nieruchomości, rolnego, leśnego, od środków transportowych oraz opłat lokalnych.

Dodatkowo w procesie legislacyjnym pozostaje ustawa z dnia 23 lipca 2015 r. o rewitalizacji, która wprowadza kolejne zmiany do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Na zmiany w zakresie funkcjonowania podatków lokalnych wpływa ponadto ustawa z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw która również obowiązuje od 1.1.2016 r.

Z myślą o osobach, które na co dzień zajmują się wymiarem i poborem podatków lokalnych, zobowiązanych do ustalania wysokości podatku, weryfikacji składanych deklaracji i informacji oraz poboru podatków Wydawnictwo C.H. Beck przygotowało książkę:

Podatki lokalne 2016

Dzięki tej publikacji dowiedzą się Państwo m.in.:

1. co zmieni się w zakresie podatków i opłat lokalnych od 2016 r. – szczegółowe omówienie zmian w podziale na poszczególne podatki i opłaty lokalne,
2. co jest podstawą od 2016 r. do przyjęcia w podatku od nieruchomości dla budynków będących w posiadaniu przedsiębiorcy stawki od budynków pozostałych,
3. w jaki sposób należy podatkować podatkiem od nieruchomości garaż wielostanowiskowy w budynku mieszkalnym oraz grunt i części budynku stanowiących nieruchomość wspólną, jeżeli w budynku wyodrębniono własność lokali,
4. czy kolejne zobowiązanie podatkowe w podatkach: od nieruchomości, rolnym i leśnym, powstałe w trakcie roku podatkowego w wysokości niższej od ustawowego progu wymaga wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,
5. jak postąpić, jeżeli wysokość podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego w trakcie roku ulega zmniejszeniu i nie przekracza ustawowego progu,
6. jakie obowiązują zasady postępowania od 2016 r. w zakresie ustalenia podatku od nieruchomości dla osoby fizycznej wyłącznie na podstawie złożonej informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych,
7. co oznacza pierwszy termin płatności świetle poszczególnych podatków i kategorii podatników,
8. jakie obowiązek ciąży na gminie w zakresie nieruchomości będących przedmiotem zwolnienia od 2016 r.,
9. na kim ciąży obowiązek podatkowy w zakresie opłaty reklamowej,
10. czym różni się szyld od tablicy reklamowej,
11. czy wprowadzić obowiązek składania deklaracji na opłatę reklamową i jak ustalić zasady poboru opłaty reklamowej.

Książka ta zawiera:

1. tabelę porównawczą przepisów z zakresu podatków: od nieruchomości, rolnego, leśnego, od środków transportowych oraz opłat: targowej, miejscowej, uzdrowiskowej przed i po zmianach,
2. liczne przykłady obrazujące nowelizacje w zakresie wymiaru i poboru podatków lokalnych np. dotyczące zasad postępowania w sytuacji gdy: zobowiązanie podatkowe jest niższe od ustawowego progu lub kwota podatku ulega zmianie w trakcie roku i nie przekracza kwoty 100 zł oraz zasad funkcjonowania podatków np. ustalanie powierzchni części wspólnej budynku do opodatkowania podatkiem od nieruchomości, terminy składania deklaracji na podatek od środków transportowych w przypadku obowiązku podatkowego powstającego w trakcie roku podatkowego,
3. orzecznictwo sądów administracyjnych dotyczące poruszanych zagadnień z zakresie poszczególnych podatków i opłat,
4. wzory uchwał oraz decyzji dotyczących poszczególnych podatków i opłat w zakresie m. in. stawek podatków, wzorów deklaracji i informacji, ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego z jednorazowym terminem płatności,
5. aktualne teksty ustaw o: podatkach i opłatach lokalnych, podatku rolnym i podatku leśnym.